Bayar Saat Anda Pergi: Aturan Pajak Saat Ekspatriasi

Ketika kode pajak Amerika Serikat tumbuh setiap tahun, demikian juga jumlah warga negara Amerika

yang mempertimbangkan ekspatriat. Namun, siapa pun yang berpikir melepaskan kewarganegaraan mereka akan semudah membeli tiket pesawat, harus mempertimbangkan kembali.

Amerika Serikat berdiri sendiri sebagai satu-satunya negara besar yang mengenakan pajak kepada warganya di mana pun mereka tinggal; negara lain hanya pendapatan pajak yang diperoleh di dalam perbatasan mereka. Situasi ini dan aturan baru yang agresif untuk melaporkan aset asing membuat banyak warga AS berharap untuk menghabiskan sisa hari mereka di luar negeri dengan mempertimbangkan manfaat melepaskan kewarganegaraan Amerika mereka. Ekspatriasi mungkin tepat (atau menarik) dalam keadaan tertentu, terutama bagi individu yang ingin meminimalkan pajak atau mengurangi persyaratan pelaporan. Mereka yang telah mengambil risiko dan melepaskan kewarganegaraan mereka termasuk salah satu pendiri Facebook Eduardo Saverin, seniman bela diri dan aktor Jet Li dan alumni Monty Python Terry Gilliam.

Sementara proses ekspatriasi yang sebenarnya tidak terlalu sulit, Amerika Serikat telah secara aktif berusaha membuatnya kurang menarik, setidaknya sebagian untuk mencegah warga negara menyerahkan kewarganegaraan mereka dengan harapan menghindari pajak.

Proses Ekspatriasi

Melepaskan kewarganegaraan AS melibatkan mengikuti prosedur yang ditentukan oleh Departemen Luar Negeri dan mengisi Formulir 8854 dengan Internal Revenue Service. Kegagalan untuk menyelesaikan salah satu dari langkah-langkah ini mengakibatkan perpajakan lanjutan sebagai warga negara AS.

Bagian 349(a) dari Undang-Undang Keimigrasian dan Kebangsaan (INA) mengatur bagaimana seorang warga negara AS dapat melepaskan kewarganegaraannya. Warga negara harus terlebih dahulu membuat penolakan resmi kewarganegaraan di hadapan pejabat diplomatik atau konsuler Amerika Serikat di taxacademy.id negara asing, dalam bentuk yang ditentukan oleh sekretaris negara. Jika Amerika Serikat sedang berperang, warga negara juga dapat mengajukan penolakan tertulis resmi kepada petugas yang ditunjuk oleh jaksa agung. Setiap warga negara AS yang memilih untuk menerima pekerjaan dengan pemerintah asing harus melepaskan kewarganegaraannya jika dia sudah menjadi warga negara yang bersangkutan, atau jika sumpah atau pernyataan kesetiaan diperlukan untuk menerima posisi tersebut. Pencabutan otomatis juga mengikuti keyakinan atas tindakan makar. Dalam salah satu kasus di atas, Departemen Luar Negeri harus menyetujui perubahan,

Selain pengecualian sebagaimana diatur dalam Bagian 351 INA, penolakan kewarganegaraan AS tidak dapat dibatalkan tanpa banding yudisial atau administratif yang berhasil.

Selain itu, IRS mengharuskan siapa saja yang melepaskan kewarganegaraan untuk mengajukan Formulir 8854, yang mencakup neraca pribadi dan laporan laba rugi. Formulir tersebut juga mengharuskan pelapor untuk menyatakan apakah rata-rata kewajiban pajak penghasilan tahunan AS mereka selama lima tahun terakhir telah melebihi $147.000 (uji kewajiban pajak), apakah kekayaan bersih mereka lebih dari $2 juta pada saat ekspatriat (pengujian kewajiban pajak). tes kekayaan bersih), dan apakah mereka telah mematuhi pajak selama lima tahun sebelumnya (tes kepatuhan).

Sangat penting bahwa kewarganegaraan ditetapkan dengan negara lain sebelum meninggalkan kewarganegaraan AS untuk menghindari dianggap "kewarganegaraan."

Konsekuensi Pajak Atas Ekspatriasi

Heroes Earnings Assistance and Relief Tax Act of 2008 (HEART Act) menetapkan pajak mark-to-market baru yang berlaku untuk siapa saja yang ekspatriat pada atau setelah 17 Juni 2008. Biasanya disebut sebagai "pajak keluar," itu berlaku untuk setiap ekspatriat yang memenuhi tes kewajiban pajak, tes kekayaan bersih atau tes kepatuhan.

Untuk tujuan pajak keluar, seorang warga negara AS dianggap telah menjual asetnya di seluruh dunia untuk nilai pasar wajar pada hari sebelum ekspatriat. Hasil penjualan hipotetis kemudian dikenakan pajak capital gain AS, dengan keuntungan jangka pendek dikenakan pajak pada tingkat capital gain jangka pendek dan keuntungan jangka panjang dikenakan pajak pada tingkat capital gain jangka panjang yang lebih rendah. Pajak ini diberlakukan untuk sangat membatasi manfaat pajak dari meninggalkan negara itu dan berfungsi untuk menghalangi warga negara yang mempertimbangkan ekspatriat. Hukum memang mengizinkan sebagian keuntungan dibebaskan dari pajak. (Untuk 2012, $651.000 pertama dari keuntungan hipotetis tidak termasuk pajak.)

Aturan tambahan berlaku untuk item kompensasi tangguhan yang memenuhi syarat dan item kompensasi tangguhan yang tidak memenuhi syarat. Untuk diklasifikasikan sebagai item kompensasi tangguhan yang memenuhi syarat, pembayar item harus orang AS atau orang non-AS yang memilih untuk diperlakukan sebagai orang AS, dan penerima pembayaran harus memberi tahu pembayar statusnya sebagai ekspatriat dan tanpa dapat ditarik kembali melepaskan hak untuk menuntut pengurangan pemotongan atas distribusi kena pajak. Item kompensasi tangguhan apa pun yang tidak memenuhi syarat dengan cara ini adalah item kompensasi tangguhan yang tidak memenuhi syarat.

Untuk item kompensasi tangguhan yang memenuhi syarat, pembayar harus memotong dan memotong pajak sebesar 30 persen dari setiap pembayaran kena pajak. Item kompensasi tangguhan yang tidak memenuhi syarat dikenakan pajak seolah-olah penerima pembayaran menerima nilai sekarang dari semua manfaat yang masih harus dibayar sehari sebelum tanggal ekspatriat; item-item tersebut harus disertakan dalam Formulir 1040. Selain itu, Formulir W-8CE (Pemberitahuan Ekspatriasi dan Pengesampingan Manfaat Perjanjian) harus diajukan kepada pembayar item kompensasi yang ditangguhkan yang tidak memenuhi syarat; pembayar kemudian akan memberikan pernyataan tertulis yang mencakup nilai saat ini dari semua manfaat yang masih harus dibayar.

Rekening penangguhan pajak tertentu, termasuk IRA, rencana Bagian 529 dan rekening tabungan kesehatan, diperlakukan seolah-olah pemilik rekening menerima distribusi lengkap pada hari sebelum tanggal ekspatriat. Ada beberapa keringanan pajak cukai yang seharusnya dikeluarkan pada distribusi aktual. Misalnya, seorang ekspatriat dengan IRA yang berusia di bawah 59½ tahun tidak akan dikenakan pajak cukai 10 persen pada distribusi pensiun dini.

Pertimbangan Pasca Ekspatriasi

Setelah proses ekspatriasi selesai, mantan warga negara dapat terus menghadapi masalah pajak AS tertentu dan persyaratan pengajuan. Warga negara non-AS dengan pendapatan yang secara efektif terkait dengan Amerika Serikat mungkin diminta untuk mengajukan Formulir 1040NR ke IRS setiap tahun. Selain itu, jika ekspatriat memiliki kepentingan dalam perwalian non-pemberi hibah, ia harus mengajukan Formulir 8854 setiap tahun untuk menyatakan bahwa tidak ada distribusi yang dilakukan.

HEART Act juga mencakup ketentuan untuk pajak transfer pada siapa saja yang menerima hadiah atau warisan dari seorang mantan warga negara yang melakukan ekspatriat setelah tanggal 17 Juni 2008. Warga negara dan penduduk AS yang menerima warisan atau hadiah dari seorang ekspatriat yang melebihi pajak hadiah tahunan jumlah pengecualian (saat ini $13.000) bertanggung jawab atas pajak transfer dengan tarif pajak harta atau hadiah tertinggi yang berlaku. Namun, pajak transfer tidak berlaku untuk transfer yang dilaporkan pada hadiah AS atau pengembalian pajak real estat yang diajukan tepat waktu, atau yang pemotongan perkawinan atau amalnya diperbolehkan. Jika seorang ekspatriat memberikan hadiah atau warisan kepada perwalian AS, perwalian tersebut harus membayar pajak transfer. Sebaliknya, jika hadiah diberikan kepada perwalian asing, pajak transfer hanya akan dibayarkan jika aset didistribusikan kepada warga negara atau penduduk AS.

Terlepas dari konsekuensi baru yang lebih keras dari meninggalkan negara secara permanen, jumlah warga negara yang memilih untuk ekspatriat telah meningkat dari 235 pada tahun 2008 menjadi sekitar 1.800 pada tahun 2011. Untuk lebih jelasnya, ekspatriat bukanlah strategi pertama yang perlu dipertimbangkan jika tujuan Anda hanya untuk menurunkan beban pajak Anda. Ini mungkin yang terakhir. Ada banyak cara untuk menurunkan pajak tanpa mencabut hidup Anda dan pindah ke tempat asing. Pilihannya termasuk memaksimalkan pengurangan yang diperinci; menggunakan rekening pensiun yang dilindungi pajak, obligasi bebas pajak atau asuransi jiwa; atau bahkan pindah ke negara pajak rendah. Tapi tetap (dan kemungkinan besar akan selalu) minoritas warga AS yang berharap untuk tinggal di luar negeri selama sisa hidup mereka dan yang dirugikan dalam beberapa cara oleh kode pajak AS. Orang-orang ini mungkin ingin setidaknya mempertimbangkan ekspatriat.